UPDATE: Regulile noii amnistii fiscale și ale bonificației pentru contribuabilii corecți, oficializate

Noua amnistie vizează toți contribuabilii cu datorii restante la 31 august 2024

Amnistia dată de Guvern prin OUG 107/2024, care a fost publicată în Monitorul Oficial și este în vigoare din 6 septembrie 2024, se adresează atât persoanelor juridice și persoanelor fizice, cât și autorităților locale și instituțiilor publice. Asta în măsura în care vorbim de obligații bugetare principale restante la data de 31 august 2024, cu unele excepții.

Amnistia constă, mai precis, în anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale restante la 31 august 2024, în următoarele condiții:

• toate obligațiile bugetare principale restante la 31 august 2024, administrate de organul fiscal central, se sting prin orice modalitate până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024;
  
  
• sunt stinse prin orice modalitate, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, toate obligațiile bugetare principale și accesorii administrate de organul fiscal central cu termene de plată cuprinse între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024;
  
  
• debitorul să aibă depuse toate declarațiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central;
  
  
• debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor, după îndeplinirea în mod corespunzător a condițiilor de la punctele 1-3 de mai sus, până la data de 25 noiembrie 2024, sub sancțiunea decăderii.

Citește și:

• Ce datorii (nu) sunt vizate concret de amnistia fiscală;
• Aplicarea amnistiei fiscale pentru taxele salariale neplătite: Teoretic, angajatorii se află între riscul urmăririi penale și plata unui prejudiciu majorat;
• Amnistia fiscală acoperă și obligațiile principale deja achitate, pentru care mai trebuie stinse doar accesoriile. Iar dacă accesoriile au fost plătite recent, banii se restituie;
• Declarații rectificative: Amnistia vizează și diferențele de obligații principale declarate suplimentar de datornici, inclusiv dacă se corectează erori de TVA;
• Controale ANAF: Amnistia, accesibilă și în cazul deciziilor de impunere emise la verificările ce erau în derulare pe 6 septembrie;
• Rambursări de TVA: Amnistia, accesibilă și dacă se respinge total sau parțial rambursarea, în cazul celor care vor avea cereri în curs de soluționare pe 25 noiembrie;
• Amnistia fiscală poate să acopere datoriile incluse în eșalonări la plată doar în anumite condiții;
• Amnistia fiscală: Un datornic poate cumula componentele mecanismului. Se poate depune o singură cerere sau se pot depune solicitări separate.

Contribuabilii care vor să beneficieze de anularea accesoriilor pentru obligațiile principale pot notifica Fiscul până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, dar cel târziu până la 25 noiembrie 2024, sub sancțiunea decăderii. Ulterior depunerii notificării, Fiscul se apucă de verificări și procedura se termină cu o decizie favorabilă (de anulare a accesoriilor) sau cu o decizie de respingere (a cererii de anulare a accesoriilor).

Pentru a pune în aplicare noua amnistie fiscală, autoritățile folosesc o procedură emisă prin ordin al Ministerului Finanțelor. Actele emise de Fisc în cadrul procedurii pot fi contestate de contribuabili la fel ca orice alt act administrativ-fiscal.

Important! Amnistia fiscală poate fi aplicată inclusiv obligațiilor bugetare restante la 31 august 2024 la bugetele locale. Totuși, aplicarea se face opțional și numai dacă este stabilită prin hotărâre a consiliului local.

O amnistie specială pentru persoanele fizice

Persoanele fizice care au datorii restante la 31 august 2024 de la 5.000 de lei în jos pot beneficia de o altă componentă a amnistiei (dar folosind aceleași reguli procedurale generale). Mai precis, este vorba de:

• anularea unui procent de 50% din obligațiile bugetare principale, restante la 31 august 2024, în situația în care acestea sunt stinse în procent de 50% până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024;
• anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024.

Dacă acești contribuabili au datorii restante de peste 5.000 lei, pot beneficia de:

• anularea unui procent de 25% din obligațiile bugetare principale, restante la 31 august 2024, în situația în care acestea sunt stinse în procent de 75% până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024;
• anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale, restante la 31 august 2024.
  
  

O bonificație de 3% pentru contribuabilii corecți

Dincolo de măsurile legate de datornici, OUG 107/2024 mai cuprinde și măsuri de recompensare a contribuabililor corecți. Astfel, plătitorii de impozit pe profit (inclusiv grupurile fiscale și plătitorii impozitului minim pe cifra de afaceri) și plătitorii de impozit micro beneficiază de o bonificație de 3% din impozitele anului 2024.

Bonificația (care se poate acorda numai de această dată) se acordă dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• contribuabilul are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal;
• sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/ impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2024/ anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
• nu se înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/ anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024.

Îndeplinirea condițiilor pentru acordarea bonificației se constată din oficiu de către Fisc, care emite o decizie în acest sens abia vara viitoare:

• în cazul plătitorilor de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, aferentă anului fiscal 2024/ anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
• în cazul plătitorilor de impozit micro, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024.

Regulile pentru calculul bonificației:

• în situația în care contribuabilul redirecționează sume din impozitul pe profit anual, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificației;
• pentru contribuabilii plătitori de impozit micro, procentul aferent bonificației se aplică la impozitul datorat pe întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial;
• în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024, procentul aferent bonificației se aplică atât la impozitul micro, cât și la impozitul pe profit (impozite determinate potrivit primelor două puncte din listă).

Sumele stabilite ca bonificație pot fi folosite de contribuabili pentru compensarea cu obligațiile fiscale viitoare (conform articolului 167 din Codul de procedură fiscală). Prin excepție, obligațiile fiscale care fac obiectul bonificației, pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea, se restituie, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligații bugetare.

Și în acest caz este necesară o procedură de aplicare prin ordin al Ministerului Finanțelor. Aprobarea ordinului trebuie să vină în 45 de zile de la intrarea în vigoare a ordonanței de urgență (adică până la 21 octombrie 2024).

• Citește și: Activități independente: Bonificația de 3% NU este accesibilă persoanelor fizice, ci doar companiilor.