Principalele noutăți de TVA cu care am trecut în noul an

1. Ce s-a schimbat la cotele de TVA. Anul trecut a venit cu o serie de noutăți legate de cotele de TVA. Majoritatea s-au aplicat chiar de la 1 ianuarie 2024 și au constat în creșterea taxei aplicabile (unele operațiuni au fost scoase din sfera cotelor reduse și mutate la cota standard, iar altele au fost mutate de la cota de 5% la cea de 9%). În acest sens, au venit și unele ajustări la normele Codului fiscal, tot cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2024. În rest, anul trecut a mai „produs” doar o scădere de TVA în beneficiul apicultorilor, cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2025.

2. Sancțiunile pentru e-TVA sunt amânate pentru 1 iulie 2025. Sistemul încă e în perioada de acomodare. Una dintre principalele noutăți ale anului 2024 este chiar apariția sistemului e-TVA, cel care generează deconturi precompletate de TVA, la 1 august 2024. Sancțiunile aferente sistemului au fost amânate de două ori - cel mai recent până la 1 iulie 2025. Mai multe informații despre decontul precompletat de TVA, ce este folosit de autorități mai degrabă ca un instrument de control, și despre notificarea de conformare pot fi găsite în articolul de aici și în articolul de aici.

3. Noutăți legate de modificarea din oficiu a vectorului fiscal și de impunerile din oficiu. În privința modificărilor din oficiu, noutățile operate sunt la procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA (decembrie 2024). În privința impunerilor din oficiu, Fiscul a venit în iunie 2024 cu o procedură specială pentru identificarea rapidă a contribuabililor care nu-și îndeplinesc obligațiile legale în perioada în care au codul de TVA anulat.

4. Noutăți pe partea de obligații declarative. În primul rând, avem o nouă raportare fiscală ce vizează indirect combaterea fraudelor de TVA (raportarea CESOP), care se depune trimestrial începând din 2024. În al doilea rând, s-a prelungit (din nou) suspendarea depunerii declarațiilor 392 și 393 (până în 2026, inclusiv). În al treilea rând, s-a introdus o clarificare oficială (martie 2024) legată de termenul de depunere al declarației 398 (decontul special de TVA pentru comerț online în UE).

5. Corecturile de TVA făcute după primirea notificărilor de conformare trebuie semnalate distinct. Corecturile la TVA-ul declarat de contribuabili după ce primesc notificări de conformare sunt monitorizate separat de către Fisc, conform unor modificări din aprilie 2024. Măsura a venit în contextul în care autoritățile vor să monitorizeze separat veniturile aduse la bugetul de stat în urma digitalizării. În cazul formularelor 301, 307 și 311 s-a introdus o căsuță specială de bifat, în timp ce în cazul formularului 300 s-a introdus o cerere specială de corectare a erorilor.

6. Noutăți de interes pentru angajatori. Pe de o parte, s-a stabilit că deducerea TVA nu mai este posibilă dacă facturile din deplasări sunt emise pe numele salariaților sau administratorilor (aprilie 2024). Pe de altă parte, limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA-ului pentru cumpărarea mașinilor poate fi aplicată până în 2026 (practic, e vorba de autorizarea prelungirii măsurii, oficializarea sa venind în iunie 2024, cu aplicare retroactivă din ianuarie 2024). În plus, o noutate (încă) fără aplicabilitate este legată de deducerea TVA pentru cumpărarea sau închirierea clădirilor și cheltuielile legate de acestea, care se va limita tot la 50%, dacă imobilele sunt folosite și în alte scopuri.

7. O nouă faptă de evaziune poate fi pedepsită. Legea evaziunii a fost modificată, în data de 16 mai 2024, pentru a se putea pedepsi noi fapte de evaziune fiscală, printre care și unele legate de TVA - anumite acţiuni comise în cadrul unor scheme frauduloase ce au ca efect diminuarea cu cel puţin un milion de euro a resurselor bugetului de stat (vorbim, mai precis, de un „pachet” de fapte).

8. Alte noutăți ce țin de domeniul TVA-ului, ce merită amintite, sunt:

• bonurile fiscale trebuie să includă CIF-ul beneficiarului, nu codul său de TVA (iunie 2024);
• reducerile de preț: au apărut noi situații în care se poate ajusta baza de impozitare a TVA (martie 2024);
• monitorizarea pe orizontală: firmele mari interesate să-și rezolve problemele fiscale de TVA în timp real pot intra într-un program-pilot (ianuarie 2024).

Important! Pe subiectul TVA-ului au existat, în 2024, și o multitudine de decizii importante de la Curtea de Justiție a Uniunii Europene. Acestea trebuie păstrate la îndemână, pentru că se pot dovedi utile contribuabililor în spețe similare. O sinteză separată a deciziilor pe TVA de anul trecut poate fi găsită în articolul de aici.