Controale fiscale: Principalele noutăți din 2024 legate de verificările ANAF la companii și persoanele fizice

1. Noi fapte de evaziune pot fi pedepsite și s-au majorat pedepsele pentru unele deja existente. Legea evaziunii a fost modificată în data de 16 mai 2024 pentru a se putea pedepsi noi fapte de evaziune fiscală, dar și pentru a majora anumite pedepse pentru fapte care deja există. De reținut că legea conține și reguli speciale ce stabilesc că vehiculele reținute la sustragerea de la controlul vamal privind accizele sunt păstrate un an și apoi, dacă nu sunt ridicate, sunt valorificate.

2. Sancțiunile pentru e-TVA, amânate pentru 1 iulie 2025, dar asta nu împiedică verificările. Sancțiunile aferente sistemului e-TVA, cel care generează deconturi precompletate de TVA, au fost amânate din nou, până la 1 iulie 2025. Totuși, așa cum am aflat din practică, neaplicarea acestor sancțiuni nu împiedică ANAF să se folosească de diferențele găsite în deconturile precompletate pentru a declanșa verificări la contribuabili.

3. Noutăți legate de impunerile și modificările făcute din oficiu. În privința impunerilor din oficiu, ANAF a venit în iunie 2024 cu o procedură specială pentru identificarea rapidă a contribuabililor care nu-și îndeplinesc obligațiile legale în perioada în care au codul de TVA anulat, iar în octombrie 2024 - cu o procedură actualizată pentru stabilirea contribuțiilor sociale în cazul PFA-urilor care nu-și îndeplinesc obligațiile fiscale. În privința modificărilor din oficiu, noutățile sunt modificarea vectorului fiscal la nedepunerea la timp a formularului 700 (august 2024) și schimbările la procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA (decembrie 2024).

4. Reorganizări ale autorităților fiscale care se pot resimți inclusiv la nivel de controale. În cursul anului 2024 s-au stabilit reorganizări atât pentru ANAF, cât și pentru Vamă. Printre altele, importante de reținut sunt următoarele aspecte: birourile și punctele vamale de la frontiera cu țările nonUE sunt dotate cu echipamente în funcție de nivelul de risc fiscal (în funcție de anumite criterii de risc), se revine la funcții specializate pentru Direcția antifraudă, care va avea din nou structuri județene, și Direcția marilor contribuabili și-a pierdut personalitatea juridică.

5. A apărut monitorizarea pe orizontală pentru marile firme. Monitorizarea pe orizontală, o practică utilizată pe plan internațional pentru creșterea conformării voluntare, este introdusă oficial și în România din ianuarie 2024. Mai precis, este un proiect-pilot ce vizează numai impozitul pe profit și TVA-ul. Acesta implică controlul în timp real al unui an fiscal prin verificări derulate după finalul fiecărui trimestru (este vorba de controale inopinate și verificări documentare), iar ideea este de a rezolva în timp real problemele fiscale cu care se confruntă firmele selectate.

6. Noutăți privind „e-urile” implementate la nivelul ANAF. Referitor la sistemul e-Transport, noutățile relevante la controale sunt schimbarea procedurii de aplicare (iunie 2024), schimbarea regulilor confiscării (noiembrie 2024) și modificarea (potențial problematică a) datelor de transport după expirarea codului UIT (noiembrie 2024). Referitor la e-Factura, de reținut că problema amendării unice sau multiple pentru facturile netransmise în cursul unei luni a fost rezolvată și pe termen lung, dar e bine de știut că se poate aplica indirect o amendă pentru netransmiterea facturilor din perioada de grație (1 ianuarie - 31 mai 2024). În cazul sistemului e-Sigiliu, în ianuarie 2024 au venit normele de aplicare, dar operaționalizarea se face abia în 2025.

7. S-a introdus o nouă raportare fiscală ce vizează indirect comercianții online. Autoritățile au introdus o nouă raportare fiscală ce vizează indirect activitatea comercianților online, care se aplică începând cu activitatea din 2024. De această dată, obligația de raportare revine prestatorilor de servicii de plăți online, scopul fiind combaterea fraudelor de TVA. Informațiile despre firmele care primesc plăți din alte state UE sunt colectate și raportate către sistemul CESOP. Măsura este necesară pentru ca administrațiile fiscale să aibă un instrument puternic și eficient care să le ajute la controalele de depistare a fraudelor de TVA din cadrul comerțului online în UE.

8. Veniturile persoanelor fizice din surse neidentificabile sunt impozitate cu 70%. Din iulie 2024, organele fiscale pot emite decizii de impunere prin care să impoziteze cu 70%, față de doar 16% anterior, veniturile din surse neidentificabile. Iată cele mai relevante chestiuni ce trebuie reținute de persoanele fizice vizate.

Notă: Informațiile noi legate de controalele ANAF la contribuabili pot fi urmărite în secțiunea specială de aici.