Reținerea la sursă a impozitului pe chirii se aplică și în cazul bunurilor mobile ale persoanelor fizice, nu doar celor imobile

Ca o regulă generală, important de reținut este faptul că, în conformitate cu prevederile art. 83 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, veniturile din cedarea folosinţei bunurilor (veniturile din chirii) sunt veniturile, în bani şi/sau în natură, provenind din cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute de către proprietar, uzufructuar sau alt deţinător legal, altele decât veniturile din activităţi independente.

Totodată, un alt aspect important de reamintit este acela că, în conformitate cu dispozițiile Codului fiscal, contribuabilii ce au calitatea de persoane juridice, persoane fizice autorizate sau alte entități care au obligația de a conduce evidența contabilă și care au închiriat bunuri mobile și/sau imobile de la persoane fizice au obligația legală să completeze și să declare veniturile din chirii plătite persoanelor fizice prin depunerea declarației 100 (Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat), să rețină la sursă impozitul aferent chiriei plătite și să îl vireze la bugetul de stat până cel târziu la data de 25 a lunii următoare. Măsura se aplică din 2024.

Un alt aspect relevant este că contribuabilii ce au calitatea de persoane fizice, care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor (venituri din chirii) în urma închirierii bunurilor mobile și imobile către persoane juridice sau persoane fizice autorizate, nu mai au obligația legală de a completa și de a depune declarația 212 (Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale), în termen de 30 de zile de la încheierea contractului între părți și respectiv până la data de 25 mai, inclusiv, a fiecărui an, pentru contractele în curs, în cazul celor care au încheiat contractele respective în anii anteriori. Asta cu excepția situației în care aceștia datorează contribuția la sănătate la o bază de calcul de șase, 12 sau 24 salarii minime brute pe țară, după caz, dacă realizează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu șase salarii minime brute pe țară în vigoare la data depunerii declarației.

În concluzie, începând cu anul 2024, persoanele juridice sau persoanele fizice autorizate care folosesc bunuri mobile sau imobile, închiriate de la proprietari persoane fizice, vor avea obligația de a calcula, reține, declara și plăti impozitul pe chirii. Persoanele fizice vor avea astfel impozitul reținut, care va fi impozit final, din chiria stabilită prin contract și vor depune declarația unică pentru venituri din chirii doar dacă datorează contribuția la sănătate.

Principalii pași ce trebuie urmați de persoanele juridice sau persoanele fizice autorizate, ce închiriază bunuri mobile sau imobile de la persoane fizice, sunt următorii:

1. La data plății chiriei, chiriașul (persoana juridică sau persoana fizică autorizată) va calcula impozitul pe chirii (8%) (impozitul este de 10%, după deducerea unei cote forfetare de cheltuieli de 20%, fără a fi necesară justificarea acestor cheltuieli prin documente; practic, nivelul de impozitare este de 8%, aplicat la totalul veniturilor încasate anual de către proprietar);
2. Îi va achita proprietarului, persoană fizică, chiria lunară stabilită prin contract, dar diminuată cu valoarea impozitului calculat (8%);
3. La finele lunii respective, persoana juridică sau persoana fizică autorizată va înscrie impozitul pe chirii, calculat și reținut de la proprietar, într-o declarație fiscală, pe care o va depune la Fisc și va achita acel impozit până la data de 25 a lunii următoare.