Reminder: În 2024, dosarul prețurilor de transfer trebuie să fie gata, la marii contribuabili, până pe 25 iunie

Pentru că termenul de declarare și plată a impozitului pe profitul din 2023 este stabilit în 2024 pentru 25 iunie (conform OUG 153/2020), iar termenul întocmirii dosarului de prețuri de transfer este strâns legat de acesta, rezultă că dosarul trebuie să fie gata, la marii contribuabili, tot la aceeași dată (așa cum au confirmat autoritățile în anii trecuți).

Obligația de a întocmi dosarul prețurilor de transfer revine, în primul rând, companiilor mari, potrivit Ordinului Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) 442/2016. Astfel, vizați sunt cei care au tranzacții cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, calculată prin însumarea valorii tranzacțiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egală cu oricare dintre pragurile de mai jos:

• 200.000 de euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
• 250.000 de euro, în cazul tranzacțiilor privind prestările de servicii primite/prestate, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
• 350.000 de euro, în cazul tranzacțiilor privind achiziții/vânzări de bunuri corporale sau necorporale, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal.

Dosarul prețurilor de transfer nu este cerut și nu trebuie întocmit de către firmele care beneficiază de un acord de preț în avans, „pentru tranzacțiile și perioadele care sunt acoperite de acordul de preț în avans emis de Agenția Națională de Administrare Fiscală sau pentru tranzacțiile pentru care a fost emisă o decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate”, prevede ordinul.

În cazul în care se derulează la firme o inspecție fiscală, marile companii sunt obligate să prezinte, la cerere, dosarul prețurilor de transfer. Însă dosarul poate fi cerut și în afara inspecțiilor fiscale.

Atenție! Nu uita că ANAF a căpătat din nou acces la baza de date Orbis, care conține informații despre sute de milioane de firme și care este un instrument foarte puternic de care se pot ajuta inspectorii pentru a impune sume suplimentare de plată. Informația a fost confirmată nu doar de specialiști, ci și (indirect, ce-i drept) de către ANAF.

Din experiența practică a fiscaliștilor:

Controalele fiscale și prețurile de transfer în 2024: Chestiuni orientative la început de an pentru firme; Zece tendințe recente din controalele ANAF pe tema prețurilor de transfer la care ar trebui să fie atente firmele; Serviciile intragrup: La ce ar trebui să se aștepte firmele în 2024 în cadrul controalelor fiscale; Prețurile de transfer și recalificările ANAF în 2024: Două situații în care apare riscul de reîncadrare la controalele fiscale; Transmiterea notificărilor de conformare pare să fie doar o formalitate, cel puțin în domeniul prețurilor de transfer; Impozitul minim global are impact inclusiv în privința prețurilor de transfer. Ce e de știut și câteva recomandări.

În ce condiții e nevoie de dosar la alte categorii de firme

În al doilea rând, potrivit Ordinului ANAF 442/2016, firmele medii și mici pot fi obligate și ele să întocmească și să prezinte dosarul prețurilor de transfer. Totuși, acest lucru este posibil numai la solicitarea expresă a inspectorilor fiscali, în cadrul unei inspecții.

„(...) și contribuabilii/plătitorii din categoriile contribuabililor mici și mijlocii, care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, calculată prin însumarea valorii tranzacțiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egală cu oricare din pragurile de semnificație (...), au obligația întocmirii și prezentării dosarului prețurilor de transfer numai la solicitarea organului fiscal, în cadrul unei acțiuni de inspecție fiscală”, prevede actul normativ, cu referire la următoarele praguri:

• 50.000 de euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
• 50.000 de euro, în cazul tranzacțiilor privind prestările de servicii primite/prestate, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
• 100.000 de euro, în cazul tranzacțiilor privind achiziții/vânzări de bunuri corporale sau necorporale, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
  
  

Termenele pentru punerea la dispoziție a dosarului

Dosarul prețurilor de transfer trebuie pus la dispoziția autorităților în anumite termene precise:

• maximum zece zile calendaristice de la data solicitării, dar nu mai devreme de zece zile de la expirarea termenului stabilit pentru întocmire, în cazul dosarului întocmit de marii contribuabili și cerut în timpul unei inspecții fiscale sau în afara inspecției fiscale;
• între 30 și 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singură dată, la cerere, cu o perioadă de cel mult 30 de zile calendaristice, în cazul dosarului întocmit la cererea ANAF de contribuabilii mici și medii.

Dacă firmele nu pot să prezinte dosarul prețurilor de transfer sau dacă dosarul are informații incomplete, autoritățile fiscale sunt cele care estimează cuantumul prețurilor de transfer. Astfel, se poate ajunge la impuneri de sume suplimentare deloc neglijabile.

Atenție! Listele contribuabililor au fost actualizate recent atât pe final de 2023 (cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2024), cât și la mijlocul primăverii (cu aplicabilitate de la 1 iulie 2024).