Reminder: În 2023, dosarul prețurilor de transfer trebuie să fie gata, la marii contribuabili, până pe 26 iunie. Reguli și sfaturi de care să țină cont firmele

Pentru că termenul de declarare și plată a impozitului pe profitul din 2022 este stabilit în 2023 pentru 26 iunie (conform OUG 153/2020), iar termenul întocmirii dosarului de prețuri de transfer este strâns legat de acesta, rezultă că dosarul trebuie să fie gata, la marii contribuabili, tot la aceeași dată.

Obligația de a întocmi dosarul prețurilor de transfer revine, în primul rând, companiilor mari, potrivit Ordinului ANAF 442/2016. Astfel, vizați sunt cei care au tranzacții cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, calculată prin însumarea valorii tranzacțiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egală cu oricare dintre pragurile de mai jos:

• 200.000 de euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
• 250.000 de euro, în cazul tranzacțiilor privind prestările de servicii primite/prestate, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
• 350.000 de euro, în cazul tranzacțiilor privind achiziții/vânzări de bunuri corporale sau necorporale, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal.

Dosarul prețurilor de transfer nu este cerut și nu trebuie întocmit de către firmele care beneficiază de un acord de preț în avans, „pentru tranzacțiile și perioadele care sunt acoperite de acordul de preț în avans emis de Agenția Națională de Administrare Fiscală sau pentru tranzacțiile pentru care a fost emisă o decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate”, prevede ordinul.

În cazul în care se derulează la firme o inspecție fiscală, marile companii sunt obligate să prezinte, la cerere, dosarul prețurilor de transfer. Însă dosarul poate fi cerut și în afara inspecțiilor fiscale.

De ce spuneam că se estimează înmulțirea controalelor fiscale pe tema prețurilor de transfer? Pentru că ANAF a căpătat din nou acces la baza de date Orbis, care conține informații despre sute de milioane de firme și care este un instrument foarte puternic de care se pot ajuta inspectorii pentru a impune sume suplimentare de plată. Informația a fost confirmată nu doar de specialiști, ci și (indirect, ce-i drept) de către ANAF.

Având în vedere cele de mai sus, specialiștii au venit cu o serie de sfaturi pentru companiile care ar putea fi vizate de ANAF la inspecțiile fiscale. În esență, e vorba de documentarea tranzacțiilor imediat după derularea acestora, documentația de prețuri de transfer să fie adaptată la legislația din România, să se acorde o atenție mare studiilor de comparabilitate și să aibă în vedere segmentarea datelor financiare. De asemenea, nu trebuie uitat că firmele cu pierderi sunt, de obicei, o țintă favorită pentru autorități.

Din experiența practică a fiscaliștilor:

Ce trebuie să știi despre deductibilitatea cheltuielilor cu serviciile intragrup, un subiect des întâlnit în inspecțiile fiscale Deductibilitatea cheltuielilor cu serviciile intragrup: Abordarea ANAF în cadrul inspecțiilor fiscale Din practica instanțelor privind deductibilitatea cheltuielilor cu serviciile intragrup Principalele probleme ridicate de ANAF în inspecțiile pe tematica prețurilor de transfer Servicii intragrup: Tendințe cunoscute și tendințe recente din controalele derulate de ANAF la companii Servicii intragrup: Ce costuri sunt sau nu ale acționarilor și de ce e importantă distincția între ele Justificarea prestării serviciilor intragrup: Șase aspecte relevante de care să țină cont firmele Tratarea simplificată a serviciilor intragrup de valoare adăugată scăzută e inaplicabilă în România. Abordarea e contestată des de ANAF Servicii intragrup: Aspecte importante referitoare la contractarea acestora, pentru a evita problemele la controale Servicii intragrup: Ce variante au firmele pentru a anula sau a împiedica impunerile Fiscului

În ce condiții e nevoie de dosar la alte categorii de firme

În al doilea rând, potrivit Ordinului ANAF 442/2016, firmele medii și mici pot fi obligate și ele să întocmească și să prezinte dosarul prețurilor de transfer. Totuși, acest lucru este posibil numai la solicitarea expresă a inspectorilor fiscali, în cadrul unei inspecții.

„(...) și contribuabilii/plătitorii din categoriile contribuabililor mici și mijlocii, care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, calculată prin însumarea valorii tranzacțiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egală cu oricare din pragurile de semnificație (...), au obligația întocmirii și prezentării dosarului prețurilor de transfer numai la solicitarea organului fiscal, în cadrul unei acțiuni de inspecție fiscală”, prevede actul normativ, cu referire la următoarele praguri:

• 50.000 de euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
• 50.000 de euro, în cazul tranzacțiilor privind prestările de servicii primite/prestate, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
• 100.000 de euro, în cazul tranzacțiilor privind achiziții/vânzări de bunuri corporale sau necorporale, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
  
  

Termenele pentru punerea la dispoziție a dosarului

Dosarul prețurilor de transfer trebuie pus la dispoziția autorităților în anumite termene precise:

• maximum zece zile calendaristice de la data solicitării, dar nu mai devreme de zece zile de la expirarea termenului stabilit pentru întocmire, în cazul dosarului întocmit de marii contribuabili și cerut în timpul unei inspecții fiscale sau în afara inspecției fiscale;
• între 30 și 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singură dată, la cerere, cu o perioadă de cel mult 30 de zile calendaristice, în cazul dosarului întocmit la cererea ANAF de contribuabilii mici și medii.

Dacă firmele nu pot să prezinte dosarul prețurilor de transfer sau dacă dosarul are informații incomplete, autoritățile fiscale sunt cele care estimează cuantumul prețurilor de transfer. Astfel, se poate ajunge la impuneri de sume suplimentare deloc neglijabile.

„Imaginați-vă că pe un dosar al prețurilor de transfer se poate ajunge și la șapte-opt milioane de euro ca sume suplimentare de plată”, a declarat, la o conferință din toamnă, Lucian Heiuș, fostul președinte al ANAF.

Atenție! Lista marilor contribuabili a fost actualizată, cel mai recent, pe final de 2021 și început de 2022, iar următoarea actualizare e programată pentru decembrie 2023. Lista contribuabililor mijlocii a fost actualizată, cel mai recent, pe final de 2022.